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¿Cuanto es la multa por declarar los Libros Electrónicos fuera del plazo 2017?

Amigos, en esta publicación responderemos cuanto es la multa por presentar fuera del plazo los Libros Electrónicos para el año 2017, vamos a considerar las siguientes interrogantes:

  • ¿Cuánto es la multa por presentar los libros fuera de fecha?
  • ¿La multa es por cada año y por cada libro? o ¿una sola multa por todos los años y libros en atraso?
  • ¿No se presentó los libros Electrónicos del 2016, hay multa?
  • ¿Y si estoy en el Régimen Mype Tributario? ¿Cuánto es la Multa?

Resumen

  • La multa por presentar libros Electrónicos fuera del plazo es del 0.3% de los ingresos netos del año anterior y tiene una gradualidad del 90%
  • La multa se aplica por todos los libros presentados fuera del plazo y por cada oportunidad en que la administración compruebe la infracción
  • Si hay multa,  siempre y cuando la Administración Tributaria haya comprobado tal omisión, lo cual puede haber sido notificada mediante una carta o mediante una fiscalización
  • Para los contribuyentes del Régimen Mype Existe el acompañamiento tributario mediante el cual no se aplicará sanciones por libros contables en atraso, siempre y cuando hayan iniciado operaciones en el ejercicio  2017 o provengan del nuevo RUS y ademas subsanen la infracción de acuerdo a lo que establezca la SUNAT

Análisis

¿Cuánto es la multa por presentar los Libros Electrónicos fuera del plazo establecido?

La multa por no presentar los Libros Electrónicos se encuentra establecida en el Numeral 5 del Articulo 175 del Código Tributario el cual indica lo siguiente:

 

Cuando la sanción se aplique en función a los ingresos netos no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT y cuando 40% de la UIT cuando no se haya iniciado operaciones en el ejercicio de comisión de la infracción(Art. 180 del Código Tributario)

  • Gradualidad


Si se paga la multa de manera voluntaria se acoge a un descuento del 90% de la misma.

¿La multa es por cada año y por cada libro? o ¿una sola multa por todos los años y libros en atraso?

La multa sera por cada vez que la Administración detecte la infracción cometida y sera una sola multa por todos los libros presentados fuera de fecha.(RSNAO N.° 039 -2016-SUNAT/600000)

De la norma citada podemos concluir que la aplicación de sanciones será por todos los libros que la empresa este obligada a llevar y los hará presentado fuera del plazo. Ahora bien, con respecto a si sera por cada año, la multa se aplicará por cada oportunidad que la Administración detecte la infracción, es decir no es por año si no por oportunidad

¿No se presentó los libros Electrónicos del 2016, hay multa?

Si hay multa, salvo se haya subsanado la presentación de los libros hasta diciembre 2016 tal como indica la norma a continuación:

Resolución N.° 031 -2016-SUNAT/600000,

Artículo Primero

Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artículo 175°, el numeral 2) del artículo 176° y el numeral 1) del artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo N.° 133-2013-EF y normas modificatorias, de acuerdo a los criterios establecidos en el Anexo de la presente Resolución de Superintendencia, y relacionado a:

a. Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros electrónicos, cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta el 30 de setiembre de 2016.
 
b. Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus Libros y/o Registros electrónicos desde el 01 de enero de 2016, siempre que las infracciones cometidas o detectadas sean regularizadas hasta el 31 de diciembre de 2016.

Facultad discrecional vigente 2017

En agosto del 2016  la Administración Tributaria estableció facultad discrecional mediante resolución N.° 039 -2016-SUNAT/600000, mediante la cual se estableció criterios para la aplicación de sanciones con respecto a Libros Electrónicos y otros, a continuación contamos el articulo referido a Libros Electrónicos:

Artículo Primero

Aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias, de acuerdo a los criterios y requisitos establecidos en los Anexos de la presente Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa

En ese sentido la referida resolución estableció algunos criterios para la aplicación de la misma, siendo uno de ellos el siguiente:

 

¿Como comprueba la Administración que los libros están fuera del plazo?

Esto sin duda se comprobará cuando la administración realice una revisión en sus sistemas y se hará efectiva con el aviso al contribuyente, en algunos casos esta enviando cartas informativas.

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En que casos las horas extras son consideradas para el calculo de Beneficios Sociales

Gratificaciones, CTS y utilidades contemplan las horas extras pero con una condición, ¿de qué se trata?

Cuando uno ingresa a la vida laboral es probable que en algún momento tenga que cumplir horas extras. ¿Qué significa esto?

El tiempo de trabajo previo a la hora ordinaria de ingreso o el posterior a la hora de salida constituye sobretiempo y, tiene un valor superior a la hora normal de trabajo.

En ese sentido, si uno supera la jornada laboral diaria, las dos primeras horas tienen una sobretasa de 25% y a partir de ahí, un 35%.

Aunque existe una alternativa legal que consiste en otorgar descanso pagado en compensación al sobretiempo, previo acuerdo escrito con el trabajador.

Pero, ¿sabe usted que estas horas extras pueden ser consideradas en el cálculo de los beneficios sociales como gratificaciones, CTS y utilidades?

“Es importante que las horas extras sean reconocidas y pagadas porque estas, al momento de hacerse regular en un período de 6 meses por lo menos en tres oportunidades, entran al cálculo de beneficios sociales”, explica Ana Cecilia Torres, especialista del ministerio de Trabajo.

Si hablamos de un período de 6 meses y en tres distintos se realizó horas extras, estas entran al cálculo.

Por ejemplo supongamos un período entre enero y junio; si en enero, marzo y abril se ha recibido el concepto de horas extras, se activa este mecanismo. En enero puede haber recibido un monto, y en los otros dos meses lo mismo: es ahí que el promedio de los montos percibidos ingresa al cálculo de los beneficios sociales.

“Si es que mi empleador no me está considerando este monto, se tendría que tener en cuenta en una deuda posterior”, especificó.

Asimismo, no se tienen que completar las 48 horas dentro de una semana para que las horas adicionales se consideren horas extras. Esto es debido a que ese tiempo se considera como máximo y no como un requisito.

Recuerde que las horas extras se dan en función a la jornada laboral diaria.

Fuente: Perú Contable en base a Diario Gestión.pe

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¿Cómo debo acreditar a una Concubina (o) como Derechohabiente para el T-Registro?

La implementación del T-Registro requiere que consideremos nuevas reglas para la acreditación de los derechohabientes.Para dar de alta a una concubina (o) debemos tener en cuenta los siguientes requisitos:

Escritura Pública de reconocimiento de la Unión de Hecho, según el trámite señalado en la Ley N.° 29560, o
Resolución Judicial de reconocimiento de la Unión de Hecho.

Asimismo la Ley 29560 incorpora el Titulo VIII a la Ley 26662, texto que procedemos a referenciar a continuación:

TÍTULO VIII
DECLARACIÓN DE UNIÓN DE HECHO

Artículo 45. – Procedencia.- Procede el reconocimiento de la unión de hecho existente entre el varón y la mujer que voluntariamente cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 326 del Código Civil.

Artículo 46.- Requisito de la solicitud.- La solicitud debe incluir lo siguiente:

1. Nombres y firmas de ambos solicitantes.
2. Reconocimiento expreso que conviven no menos de dos (2) años de manera contínua.
3. Declaración expresa de los solicitantes que se encuentran libres de impedimento matrimonial y que ninguno tiene vida en común con otro varón o mujer, según sea el caso.
4. Certificado domiciliario de los solicitantes.
5. Certificado negativo de unión de hecho tanto del varón como de la mujer, expedido por el registro personal de la oficina registral donde domicilian los solicitantes.
6. Declaración de dos (2) testigos indicando que los solicitantes conviven dos (2) años continuos o más.
7. Otros documentos que acrediten que la unión de hecho tiene por lo menos dos (2) años continuos.

Artículo 47.- Publicación.- El notario manda a publicar un extracto de la solicitud de conformidad con lo establecido en el artículo 13.

Artículo 48.- Protocolización de los actuados. – Transcurridos quince (15) días útiles desde la publicación del último aviso, sin que se hubiera formulado oposición, el notario extiende la escritura pública con la declaración del reconocimiento de la unión de hecho entre los convivientes.

Artículo 49.- Inscripción de la declaración de unión de hecho.- Cumplido el trámite indicado en el artículo 48, el notario remite partes al registro personal del lugar donde domicilian los solicitantes.

Artículo 50.- Remisión de los actuados al Poder Judicial.- En caso de oposición, se procede conforme a lo dispuesto en el artículo 6.

Artículo 51. – Responsabilidad.- Si cualquiera de los solicitantes proporciona información falsa para sustentar su pedido ante el notario público, será pasible de responsabilidad penal conforme a la ley de la materia.

Artículo 52.- Cese de la unión de hecho.- Si los convivientes desean dejar constancia de haber puesto fin a su estado de convivencia, podrán hacerlo en la escritura pública en la cual podrán liquidar el patrimonio social, para este caso no se necesita hacer publicaciones.

El reconocimiento del cese de la convivencia se inscribe en el Registro Personal.

Como podemos observar la acreditación de la Unión de hecho es FUNDAMENTAL para poder declarar a un (a) concubino (a) como derechohabiente en el T-Registro. Este hecho requiere que consideremos el procedimiento de inclusión de información , debiendo comunicar a los trabajadores para cumplir con la documentación y plazos establecidos de acuerdo a Ley.

Fuente:

CPCC Dionicio Canahua (PeruGestion.Blog)

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¿Quienes están Exceptuados de Presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta?

Los contribuyentes que hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría se encuentran exonerados de presentar declaración jurada anual del impuesto a la renta.

 
El 28 de febrero de 2018 se publicó la Ley 30734, la cual estableció que los contribuyentes que perciben rentas de cuarta y/o quinta categorías tendrán derecho a la devolución de manera automática de los pagos en exceso, que se originen por las deducciones adicionales establecidas por la Ley del Impuesto a la Renta (3 UIT).
 
Esta devolución será notificada al contribuyente a través de medios electrónicos, como por ejemplo por correo electrónico o por publicación en la página web de la Sunat .
 
Tratándose de los ejercicios gravables 2017 y 2018, la devolución automática se efectuará a partir del 1 de abril del 2018 y 2019, respectivamente, considerando el plazo de 30 días hábiles a partir de dicha fecha.
 
Con fecha 01 de marzo de 2018 se publicó la Resolución de Superintendencia Nº 069-2018/ Sunat, que establece el procedimiento a través del cual se implementará esta devolución automática y a través de la cual se suprimió la obligación de presentar declaración jurada respecto de los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría.
 
“Recordemos que anteriormente la obligación alcanzaba a todos aquellos contribuyentes que hubieran determinado saldo a su favor para efectos de la deducción de las 3 UIT adicionales, siempre que soliciten la devolución del exceso de las retenciones que les hubieren efectuado”
 
“Cabe señalar que la obligación se mantiene, tratándose de devoluciones originadas por la deducción de intereses por créditos hipotecarios”, añade.
 
De igual manera, se determinó el 9 de abril de 2018 como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada de cargo de aquellos sujetos que no estén obligados a inscribirse en el RUC, no se encuentren dentro del ámbito de la devolución automática y se encuentren obligados a presentar la declaración jurada para acceder a la devolución de impuestos.

Fuente: Diario Gestión

Nueva modificación del Plame evitará errores de pago en sistema de pensiones de trabajadores

Un error que se presentaba algunas ocasiones era que se registraban trabajadores en la ONP cuando estos estaban afiliados a la AFP, ello venia ocasionando problemas con respecto a sus aportes ya que resultaba engorroso una vez detectado el error, corregirlo y trasladar los fondos del trabajador.

El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) dispuso la implementación de un sistema de alerta para advertir el sistema de afiliación al que pertenezca el trabajador a fin de evitar pagos indebidos al Sistema Nacional de Pensiones, al haberse afiliado este al régimen privado de pensiones.

Para ello, modificó los anexos de la planilla electrónica, mediante el D. S. Nº 242-2017-TR. La norma permitirá, además, usar la cuenta bancaria en que el empleador abona las remuneraciones del trabajador, conocida como cuenta sueldo, para que la Sunat proceda a devolver el impuesto a la renta-quinta categoría.

Con ello, esperan facilitar la devolución de tributos al personal que perciban rentas de quinta categoría.

Los empleadores también deberán registrar en T-Registro el número del teléfono móvil y el correo electrónico de contacto de todos los trabajadores cuyas altas se registren a partir del 1 de marzo próximo, refiere un informe de la Cámara de Comercio de Lima.

Si necesitas mas información descarga la Resolución aquí: DS.242-2017-TR

Fuente: Cámara de Comercio de Lima

 

SUNAT amplía el plazo para la incorporación al sistema de emisión de comprobantes electrónicos a los sujetos designados.

El 31 de diciembre del 2017, se publicó en el Diario El Peruano,  la Resolución de Superintendencia Nº 340 -2017/SUNAT, en la que se modifican varios aspectos de la normativa sobre comprobantes de pago electrónicos y a la vez se fija un nuevo criterio para adquirir la calidad de nuevo emisor electrónico por determinación de la Sunat.

Entre las nuevas modificaciones publicadas, la Sunat ha decidido incrementar el plazo para la incorporación al SEE de tres a cinco meses a los sujetos designados a la fecha.  

El plazo para hacer efectiva la incorporación al sistema de emisión electrónica en el caso de los contribuyentes designados por la Sunat se ampliará de tres (03) a cinco (05) meses. Es así que podrá seguir emitiendo las facturas, boletas de venta, notas de débito y/o notas de crédito en “formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas o los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, según corresponda, por un plazo de cinco (5) meses contados desde el primer día calendario del mes siguiente de adquirida la calidad de emisor electrónico”

Cabe decir que cumplido dicho plazo, “a partir del primer día calendario del sexto mes el sujeto indicado en el párrafo precedente adquiere la calidad de emisor electrónico por determinación de la SUNAT, debiéndose aplicar las disposiciones que sobre dicha calidad establecen las resoluciones de cada sistema comprendido en el SEE, según corresponda.”

Que asimismo, con el objetivo de promover la emisión electrónica de los comprobantes de pago, de los documentos relacionados a estos y otros documentos de carácter tributario se considera conveniente ampliar el universo de sujetos que pueden emitir dichos documentos de manera electrónica; en ese sentido, se permite que los sujetos del Nuevo RUS creado por el Decreto Legislativo N.° 937 puedan emitir boletas de venta electrónicas, notas de crédito electrónicas, notas de débito electrónicas relacionadas a aquellas y guías de remisión en el SEE – SOL, en el SEE – Del contribuyente, en el SEE – SFS y en el SEE – Operador de Servicios Electrónicos. Además, se permite que dichos sistemas puedan ser utilizados por los sujetos que realizan operaciones en la Zona
Comercial de Tacna para emitir comprobantes de pago y documentos relacionados a estos.

 

Empresas deberán sustentar gastos navideños ante el fisco

Los aguinaldos y gratificaciones que las empresas otorguen en el marco de las fiestas navideñas, podrán deducirse para la determinación del Impuesto a la Renta, siempre que se sustenten de acuerdo con el marco normativo tributario.

Por otro lado, el Impuesto General a las Ventas (IGV) pagado por las empresas por los obsequios navideños, podrá ser utilizado como crédito fiscal si tales desembolsos constituyen como gasto o costo a efectos del Impuesto a la renta y se destina a actividades por las cuales se deba pagar el impuesto

Fecha: 14.12.2017
Fuente: diario oficial El Peruano

 

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